跨境電商貿(mào)易中鸳惯，出口海外倉模式屬于正常對外貿(mào)易方式之一商蕴。按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定，其出口退稅的辦理芝发，只要達到出口退稅的前提條件绪商，即可以申報辦理出口退稅「ňǎ跨境電商海外倉出口退稅的相關(guān)規(guī)定及操作流程如下：

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一格郁、出口退（免）稅備案的規(guī)定及操作流程

1、基本規(guī)定

企業(yè)可在首次申報出口退（免）稅時，向主管稅務機關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)理张。

備案時，應真實绵患、完整填寫并報送《出口退（免）稅備案表》（其中“退稅開戶銀行賬號”必須填寫辦理稅務登記時向主管稅務機關(guān)報備的銀行賬號之一）雾叭，以及主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

出口退（免）稅備案變更及撤回跨境電商海外倉出口企業(yè)出口退（免）稅備案信息發(fā)生變更的落蝙，應自變更之日起 30 日內(nèi)提交變更后的《出口退（免）稅備案表》织狐，向主管稅務機關(guān)申請辦理備案變更。

需要注意的是筏勒，企業(yè)需要變更“退（免）稅方法”的移迫，應按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后再行辦理變更。企業(yè)如需撤回出口退（免）稅備案的管行，應按規(guī)定先行結(jié)清退（免）稅款厨埋，再向主管稅務機關(guān)申請撤回備案。

跨境電商出口企業(yè)申請注銷稅務登記的捐顷，應先向主管稅務機關(guān)申請撤回出口退（免）稅備案荡陷。

2、信息系統(tǒng)的操作流程

企業(yè)可通過電子稅務局迅涮、國際貿(mào)易“單一窗口”和離線版申報系統(tǒng)辦理出口退（免）稅備案废赞。電子稅務局出口退（免）稅備案操作流程具體如下：

（1）登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告】-【出口退（免）稅備案管理】功能菜單叮姑。

（2）進入系統(tǒng)后唉地，根據(jù)跨境電商出口企業(yè)歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動匹配備案申請模式為出口退（免）稅備案（未進行過備案的跨境電商出口企業(yè)）传透、出口退（免）稅備案變更（已辦理了出口退（免）稅備案業(yè)務）耘沼、出口退（免）稅撤回。

（3）備案結(jié)果可通過【我要查詢】-【一戶式查詢】-【企業(yè)備案信息查詢】查詢旷祸。

二耕拷、出口退（免）稅申報辦理

1、申報期限托享、渠道及所需資料

（1）申報期限

跨境電商海外倉出口企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物骚烧，應在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。企業(yè)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上的載明的“出口日期”為準）次月增值稅納稅申報期內(nèi)闰围，即可向主管稅務機關(guān)申報辦理出口退（免）稅赃绊；最晚不遲于次年4 月30 日前的任何一個月增值稅納稅申報期，均可申報辦理出口退（免）稅羡榴。對于外貿(mào)型跨境電商海外倉出口企業(yè)碧查，經(jīng)主管稅務機關(guān)同意后，也可在增值稅納稅申報期以外的其他時間辦理出口退（免）稅申報。自2020 年1 月20 日起忠售，企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅的传惠，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，仍可申報辦理出口退（免）稅稻扬。

（2）申報渠道

為便利跨境電商海外倉出口企業(yè)申報辦理出口退（免）稅卦方，稅務機關(guān)提供了電子稅務局、國際貿(mào)易“單一窗口”等免費申報渠道泰佳，供企業(yè)自由選擇盼砍。企業(yè)通過上述免費申報渠道提交申報電子數(shù)據(jù)、影像化或者數(shù)字化表單資料后逝她，即可實現(xiàn)“網(wǎng)上”申報浇坐，相關(guān)紙質(zhì)表單、原始憑證由企業(yè)留存?zhèn)洳榍稹４送饨酰小熬€下”辦稅需要的企業(yè)，也可前往主管稅務機關(guān)現(xiàn)場辦理臀晃。

（3）申報資料

企業(yè)采用跨境電商海外倉方式出口的貨物跌宛，在申報出口退（免）稅時，根據(jù)企業(yè)類型的不同积仗，所需提交的申報資料也有所不同疆拘。

①生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)申報增值稅免抵退稅時，應當提供申報電子數(shù)據(jù)及下列表單資料：

A.《免抵退稅申報匯總表》寂曹；

B.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》哎迄；

C.出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票等憑證隆圆。

屬于委托出口貨物的漱挚，還應提供受托方主管稅務機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明。

企業(yè)如需申報消費稅退稅的渺氧，還應同時提供《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》旨涝、消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書侣背、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證等表單資料白华。

②外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)申報增值稅免退稅時，應當提供申報電子數(shù)據(jù)及下列表單資料：

A.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》贩耐；

B.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》弧腥；

C.出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票潮太、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等憑證管搪。屬于委托出口貨物的虾攻，還應提供受托方主管稅務機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明。

企業(yè)如需同時申報消費稅退稅的更鲁，還應提供消費稅專用繳款書或分割單霎箍、海關(guān)進口消費稅專用繳款書等憑證。

2澡为、退稅申報操作流程

電子稅務局出口退（免）稅申報操作流程具體如下：

（1）免抵退稅申報

操作路徑：登錄電子稅務局后朋沮，點擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退免稅申報】-【免抵退稅申報】功能菜單。

（2）免退稅申報

操作路徑：登錄電子稅務局后缀壤，點擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退免稅申報】-【免退稅申報】功能菜單。

（3）申報錯誤撤回操作

企業(yè)發(fā)現(xiàn)已申報但尚未經(jīng)主管稅務機關(guān)核準的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤的纠亚，應報送《企業(yè)撤回退（免）稅申報申請表》塘慕，主管稅務機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（所屬期）申報數(shù)據(jù)蒂胞。

操作路徑：登錄電子稅務局后图呢，點擊【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退免稅申報】-【企業(yè)撤回申報數(shù)據(jù)申請】。

（4）退稅進度查詢

企業(yè)如需了解出口退稅審核進度骗随，可登錄電子稅務局蛤织，點擊【我要查詢】-【一戶式查詢】-【出口退稅相關(guān)信息查詢】-【退稅審核進度查詢】。

三鸿染、出口退（免）稅備案單證管理

企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15 日內(nèi)指蚜，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時間順序涨椒，制作出口退（免）稅備案單證目錄摊鸡，注明單證存放方式，以備稅務機關(guān)核查蚕冬。

1免猾、出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務合同囤热、外貿(mào)企業(yè)購貨合同猎提、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）;

2、出口貨物的運輸單據(jù)(包括：海運提單旁蔼、航空運單锨苏、鐵路運單、貨物承運單據(jù)棺聊、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)蚓炬，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等);

3躺屁、出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)(包括：委托報關(guān)協(xié)議肯夏、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務費發(fā)票等)。

在實務中，企業(yè)無法取得上述單證的驯击，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案烁兰。除另有規(guī)定外，備案單證由企業(yè)存放和保管徊都，不得擅自損毀沪斟，保存期為5 年。

企業(yè)在留存保管上述備案單證時暇矫，可以自行選擇紙質(zhì)化主之、影像化或者數(shù)字化方式。

選擇紙質(zhì)化方式的李根，需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點槽奕。

稅務部門查驗備案單證時，企業(yè)應將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗房轿，并在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致粤攒。

四、出口退（免）稅收匯要求

企業(yè)采用跨境電商海外倉方式出口囱持、適用出口退（免）稅政策的出口貨物夯接，有關(guān)收匯事項應按照《國家稅務總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（2022 年第 9 號）第八條的規(guī)定執(zhí)行。

1纷妆、關(guān)于收匯期限

企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物盔几，應當在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯。

未在規(guī)定期限內(nèi)收匯掩幢，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的问欠，企業(yè)留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的粒蜈，應當在合同約定收匯日期前完成收匯顺献。

2、關(guān)于收匯資料的報送要求

原則上枯怖，企業(yè)申報出口退（免）稅時注整，無需報送收匯材料，留存舉證材料備查即可度硝，稅務機關(guān)按規(guī)定需要查驗收匯情況的肿轨，企業(yè)應當按照要求報送收匯材料。

存在以下特殊情形的蕊程，企業(yè)需在申報退（免）稅時同時報送收匯材料：

（1）出口退（免）稅管理類別為四類的企業(yè)椒袍。

（2）企業(yè)在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅。

（3）企業(yè)被稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的藻茂，應自稅務機關(guān)出具書面通知之日起24 個月內(nèi)驹暑，在申報出口退（免）稅時報送收匯材料玫恳。

上述收匯材料，具體是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料优俘。

對于已收匯的出口貨物京办，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算帆焕、委托出口并由受托方代為收匯惭婿，可提供收取人民幣的收款憑證；對于視同收匯的出口貨物叶雹，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定财饥。

3、注意事項

企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物折晦，具有下列情形之一钥星，稅務機關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅筋遭；已辦理出口退（免）稅的，應在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)暴拄，當期退（免）稅額不足沖減的漓滔，應補繳差額部分的稅款：

（1）因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯乖篷；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)收匯响驴，且不符合視同收匯規(guī)定；

（3）未按本條規(guī)定留存收匯材料撕蔼。企業(yè)確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物豁鲤，適用增值稅免稅政策。

企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的鲸沮，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理琳骡，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策。

五讼溺、其他

跨境電商出口海外倉業(yè)務退稅適用現(xiàn)行出口退（免）稅有關(guān)政策楣号，本指引未列明的其他事項，按照現(xiàn)行稅收相關(guān)規(guī)定辦理怒坯。

內(nèi)容來源：國家稅務總局貨物和勞務稅司發(fā)布的《跨境電商出口海外倉出口退(免)稅操作指引》炫狱，僅供參考。

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